Официальный сайт
муниципального образования
Ильинский
муниципальный район
 
 

Основные изменения (федеральный уровень) по вопросам применения налоговых льгот при налогообложении имущества физических лиц, применяющиеся в 2020 году

Важные ссылки
DZh5D34XcAAlCtl.jpg
Приложение 3. Баннер для Интернет-приёмной ПК_2.jpg
Логотип.jpg
8387_b2.jpg

Баннер.png
THEATRE_LOGO_CMYK_2.jpg
24.png
пермкрай_354-195.jpg
god_dobrovolca.jpg
ГИМН ПЕРМСКОГО КРАЯ


на сайт_1024х419 (1).jpg


14.09.2017.jpg

        

SMO.png 

авангард.jpgБаннер (2).jpg
www.torgi.gov.ru.jpg
cpp2.jpg
mfc-450x450_V1.png

Кремль kontroluslug-160x120.jpg
Правительство РФ gu.jpg

Дума РФ

240x200.png


Новости

06.02.2020

Основные изменения (федеральный уровень) по вопросам применения налоговых льгот при налогообложении имущества физических лиц, применяющиеся в 2020 году

I. Применяется при расчете имущественных налогов физлиц в 2020 году (за налоговый период 2019 года)

а) Налоговый вычет по земельному налогу

С 01.01.2017 Федеральным законом № 436-ФЗ введен налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв. м. площади земельного участка (далее – вычет). Так, если площадь участка составляет не более 6 соток – налог взыматься не будет, а если площадь участка превышает
6 соток – налог будет рассчитан за оставшуюся площадь.

Вычет применяется для категорий лиц, указанных в п. 5 ст. 391 Налогового кодекса (Герои Советского Союза, Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий, пенсионеры и т.д.).

С 01.01.2018 право на указанный вычет имеет категория «физические лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей», а с 01.01.2019 – «физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на
31 декабря 2018 года.

Вычет применяется для одного земельного участка по выбору «льготника» независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения земельного участка. При непредставлении в налоговый орган налогоплательщиком, имеющим право на применение вычета, уведомления о выбранном земельном участке, вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Лица, которые впервые приобрели статус «льготной» категории (например, стали пенсионерами (предпенсионерами), многодетными, ветеранами боевых действий и т.п.), для применения вычета при расчете земельного налога за 2019 год могут обратиться с заявлением о предоставлении льготы в любую налоговую инспекцию.

 

б) О предоставлении физическим лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, налоговых вычетов по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу

С 01.01.2018 года лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, предоставляются дополнительные налоговые вычеты (далее – вычеты):

- по налогу на имущество физических лиц в размере 5 кв.м. общей площади квартиры, части квартиры, комнаты и 7 кв.м. общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка;

- по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв.м. площади одного земельного участка.

Вычеты предоставляются данной категории налогоплательщиков, на основании имеющихся у налоговых органов сведений без подачи заявления в налоговый орган (в случае, если ранее обращались за льготой в налоговый орган).

Лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей собственникам имущества, о которых у налоговых органов отсутствуют сведения, в т.ч. о количестве детей в течение налогового периода 2019 года для получения вычета необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением и документами на льготу, которые можно подать в налоговый орган по своему выбору, в т.ч. с использованием личного кабинета налогоплательщика на интернет-сайте ФНС России https://lkfl.nalog.ru/lk/ (при регистрации в налоговом органе), через территориальные многофункциональные центры (МФЦ).

Кроме того, нормативно правовыми актами органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком - физическим лицом по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

Информация для налогоплательщиков о налоговых ставках и льготах, установленных в субъектах Российской Федерации размещена на официальном интернет-сайте ФНС России в электронном-сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» по адресу: www.nalog.ru/tax/.

 

в) Возникновение (прекращение) у налогоплательщика-физического лица в течение налогового периода права на налоговую льготу по имущественным налогам

Согласно п. 6 ст. 408 Налогового кодекса в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц.

Например, при исчислении налога на имущество физических лиц налогоплательщикам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, датой возникновения права на вычет является дата преодоления порога многодетности в установленном законодательством порядке (дата рождения третьего ребенка, когда двое других детей не вышли из 18-летнего возраста). При этом месяц преодоления порога многодетности учтен как полный при уменьшении налоговой базы на величину налогового вычета.

В аналогичном порядке при исчислении налога на имущество физических лиц налогоплательщикам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, датой прекращения права на вычет является дата, когда у налогоплательщика останется менее трех детей 18-летнего возраста (например, день 18-летия одного из трех детей). При этом месяц, в котором произошло указанное событие, учитывается как полный при уменьшении налоговой базы на величину налогового вычета.

Таким образом, для применения вычета в конкретном налоговом периоде учитывается количество полных месяцев в налоговом периоде, в течение которых у налогоплательщика имелось трое и более детей в возрасте до 18 лет.

Так, например, одному из трех несовершеннолетних детей 6 июля 2019 г. исполняется 18 лет. С этой даты в семье всего двое несовершеннолетних детей.

При этом месяц, когда третьему ребенку исполняется 18 лет, принимается за полный при определении права на вычет.

Право на вычет имеет каждый из родителей в отношении одного из имеющихся у них объектов налогообложения на праве собственности (комната, квартира, жилой дом).

 

г) Ограничено право на применение налоговых льгот для налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога.

Соответствующая система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ст. 346.1 НК РФ) устанавливала, что индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

С 2018 г. Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ (п. 57 ст. 2) в указанные нормы НК РФ внесены изменения, согласно которым индивидуальные предприниматели могут «льготировать» только имущество, используемое для предпринимательской деятельности при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями. В целях предоставления льготы документы, подтверждающие использование имущества в сельскохозяйственном производстве предоставляются налогоплательщиком в налоговые органы самостоятельно.

 

II. Применяется при расчете имущественных налогов физлиц в 2020 году (за налоговый период 2019 года)

а) Новые налоговые льготы для граждан предпенсионного возраста

30.10.2018 Президент России подписал Федеральный закон № 378-ФЗ
«О внесении изменений в статьи 391 и 407 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Закон разработан для обеспечения дополнительных социальных гарантий физическим лицам в связи с запланированным с 2019 г. поэтапным повышением пенсионного возраста для различных категорий граждан, в том числе в случае назначения социальной пенсии или досрочного выхода на пенсию.

Закон предусматривает сохранение предоставляемых до 01.01.2019 пенсионерам федеральных льгот при налогообложении недвижимости, которые с 01.01.2019 попадают в категорию «предпенсионного возраста», т.е. соответствующих условиям назначения пенсии, установленным в соответствии с законодательством РФ действующим на 31.12.2018.

Согласно закону, указанные лица с 2019 г. будут иметь право на льготы по земельному налогу в виде налогового вычета на величину кадастровой стоимости
6 соток (ст. 391 НК РФ) и по налогу на имущество физлиц в виде освобождения от уплаты по одному объекту определённого вида (ст. 407 НК РФ).

Для использования права на льготы за налоговый период 2019 года лица предпенсионного возраста представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, указав в нём документы-основания, выданные ПФР.

 

б) О налоговых льготах, налоговых вычетах и иных основаниях для освобождения от уплаты имущественных налогов

Лицам, которые впервые в 2019 году приобрели статус «льготной» категории (например, стали пенсионерами, «предпенсионерами», лицами, имеющими трех и более несовершеннолетних детей, ветеранами боевых действий и т.п.), а также лицам, которые имеют право на получение налоговых преференций, но не обращались в налоговые органы ранее, для получения льготы по налогу на имущество, вычета при расчете земельного налога, транспортному налогу (региональная льгота) необходимо обратиться с заявлением и документами, подтверждающими такое право, в налоговый орган по своему выбору, в т.ч. с использованием личного кабинета налогоплательщика на интернет-сайте ФНС России https://lkfl.nalog.ru/lk/, через территориальные многофункциональные центры (МФЦ).

Информация для налогоплательщиков о налоговых ставках и льготах, установленных в субъектах Российской Федерации размещена на официальном интернет-сайте ФНС России в электронном-сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» по адресу: www.nalog.ru/tax/.

в) Прекращение действия положений Налогового кодекса Российской Федерации в отношении федеральной льготы по транспортному налогу для лиц, имеющих транспортные средства, разрешенной максимальной массы свыше 12 тонн, зарегистрированные в реестре транспортных средств системы взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным автомобильным дорогам общего пользования

         С 01.01.2019 прекращается действие пунктов 1, 2 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03.07.2016
№ 249-ФЗ), согласно которым освобождались от налогообложения по транспортному налогу физические лица в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы, если сумма платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, уплаченная в налоговом периоде в отношении такого транспортного средства, превышает или равна сумме исчисленного налога за данный налоговый период.

I. Применяется при расчете имущественных налогов физлиц в 2020 году (за налоговый период 2019 года)

а) Налоговый вычет по земельному налогу

С 01.01.2017 Федеральным законом № 436-ФЗ введен налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв. м. площади земельного участка (далее – вычет). Так, если площадь участка составляет не более 6 соток – налог взыматься не будет, а если площадь участка превышает
6 соток – налог будет рассчитан за оставшуюся площадь.

Вычет применяется для категорий лиц, указанных в п. 5 ст. 391 Налогового кодекса (Герои Советского Союза, Российской Федерации, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды, ветераны Великой Отечественной войны и боевых действий, пенсионеры и т.д.).

С 01.01.2018 право на указанный вычет имеет категория «физические лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей», а с 01.01.2019 – «физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на
31 декабря 2018 года.

Вычет применяется для одного земельного участка по выбору «льготника» независимо от категории земель, вида разрешенного использования и местоположения земельного участка. При непредставлении в налоговый орган налогоплательщиком, имеющим право на применение вычета, уведомления о выбранном земельном участке, вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Лица, которые впервые приобрели статус «льготной» категории (например, стали пенсионерами (предпенсионерами), многодетными, ветеранами боевых действий и т.п.), для применения вычета при расчете земельного налога за 2019 год могут обратиться с заявлением о предоставлении льготы в любую налоговую инспекцию.

 

б) О предоставлении физическим лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, налоговых вычетов по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу

С 01.01.2018 года лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, предоставляются дополнительные налоговые вычеты (далее – вычеты):

- по налогу на имущество физических лиц в размере 5 кв.м. общей площади квартиры, части квартиры, комнаты и 7 кв.м. общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка;

- по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв.м. площади одного земельного участка.

Вычеты предоставляются данной категории налогоплательщиков, на основании имеющихся у налоговых органов сведений без подачи заявления в налоговый орган (в случае, если ранее обращались за льготой в налоговый орган).

Лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей собственникам имущества, о которых у налоговых органов отсутствуют сведения, в т.ч. о количестве детей в течение налогового периода 2019 года для получения вычета необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением и документами на льготу, которые можно подать в налоговый орган по своему выбору, в т.ч. с использованием личного кабинета налогоплательщика на интернет-сайте ФНС России https://lkfl.nalog.ru/lk/ (при регистрации в налоговом органе), через территориальные многофункциональные центры (МФЦ).

Кроме того, нормативно правовыми актами органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком - физическим лицом по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.

Информация для налогоплательщиков о налоговых ставках и льготах, установленных в субъектах Российской Федерации размещена на официальном интернет-сайте ФНС России в электронном-сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» по адресу: www.nalog.ru/tax/.

 

в) Возникновение (прекращение) у налогоплательщика-физического лица в течение налогового периода права на налоговую льготу по имущественным налогам

Согласно п. 6 ст. 408 Налогового кодекса в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц.

Например, при исчислении налога на имущество физических лиц налогоплательщикам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, датой возникновения права на вычет является дата преодоления порога многодетности в установленном законодательством порядке (дата рождения третьего ребенка, когда двое других детей не вышли из 18-летнего возраста). При этом месяц преодоления порога многодетности учтен как полный при уменьшении налоговой базы на величину налогового вычета.

В аналогичном порядке при исчислении налога на имущество физических лиц налогоплательщикам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, датой прекращения права на вычет является дата, когда у налогоплательщика останется менее трех детей 18-летнего возраста (например, день 18-летия одного из трех детей). При этом месяц, в котором произошло указанное событие, учитывается как полный при уменьшении налоговой базы на величину налогового вычета.

Таким образом, для применения вычета в конкретном налоговом периоде учитывается количество полных месяцев в налоговом периоде, в течение которых у налогоплательщика имелось трое и более детей в возрасте до 18 лет.

Так, например, одному из трех несовершеннолетних детей 6 июля 2019 г. исполняется 18 лет. С этой даты в семье всего двое несовершеннолетних детей.

При этом месяц, когда третьему ребенку исполняется 18 лет, принимается за полный при определении права на вычет.

Право на вычет имеет каждый из родителей в отношении одного из имеющихся у них объектов налогообложения на праве собственности (комната, квартира, жилой дом).

 

г) Ограничено право на применение налоговых льгот для налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога.

Соответствующая система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ст. 346.1 НК РФ) устанавливала, что индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).

С 2018 г. Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ (п. 57 ст. 2) в указанные нормы НК РФ внесены изменения, согласно которым индивидуальные предприниматели могут «льготировать» только имущество, используемое для предпринимательской деятельности при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями. В целях предоставления льготы документы, подтверждающие использование имущества в сельскохозяйственном производстве предоставляются налогоплательщиком в налоговые органы самостоятельно.

 

II. Применяется при расчете имущественных налогов физлиц в 2020 году (за налоговый период 2019 года)

а) Новые налоговые льготы для граждан предпенсионного возраста

30.10.2018 Президент России подписал Федеральный закон № 378-ФЗ
«О внесении изменений в статьи 391 и 407 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

Закон разработан для обеспечения дополнительных социальных гарантий физическим лицам в связи с запланированным с 2019 г. поэтапным повышением пенсионного возраста для различных категорий граждан, в том числе в случае назначения социальной пенсии или досрочного выхода на пенсию.

Закон предусматривает сохранение предоставляемых до 01.01.2019 пенсионерам федеральных льгот при налогообложении недвижимости, которые с 01.01.2019 попадают в категорию «предпенсионного возраста», т.е. соответствующих условиям назначения пенсии, установленным в соответствии с законодательством РФ действующим на 31.12.2018.

Согласно закону, указанные лица с 2019 г. будут иметь право на льготы по земельному налогу в виде налогового вычета на величину кадастровой стоимости
6 соток (ст. 391 НК РФ) и по налогу на имущество физлиц в виде освобождения от уплаты по одному объекту определённого вида (ст. 407 НК РФ).

Для использования права на льготы за налоговый период 2019 года лица предпенсионного возраста представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, указав в нём документы-основания, выданные ПФР.

 

б) О налоговых льготах, налоговых вычетах и иных основаниях для освобождения от уплаты имущественных налогов

Лицам, которые впервые в 2019 году приобрели статус «льготной» категории (например, стали пенсионерами, «предпенсионерами», лицами, имеющими трех и более несовершеннолетних детей, ветеранами боевых действий и т.п.), а также лицам, которые имеют право на получение налоговых преференций, но не обращались в налоговые органы ранее, для получения льготы по налогу на имущество, вычета при расчете земельного налога, транспортному налогу (региональная льгота) необходимо обратиться с заявлением и документами, подтверждающими такое право, в налоговый орган по своему выбору, в т.ч. с использованием личного кабинета налогоплательщика на интернет-сайте ФНС России https://lkfl.nalog.ru/lk/, через территориальные многофункциональные центры (МФЦ).

Информация для налогоплательщиков о налоговых ставках и льготах, установленных в субъектах Российской Федерации размещена на официальном интернет-сайте ФНС России в электронном-сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» по адресу: www.nalog.ru/tax/.

в) Прекращение действия положений Налогового кодекса Российской Федерации в отношении федеральной льготы по транспортному налогу для лиц, имеющих транспортные средства, разрешенной максимальной массы свыше 12 тонн, зарегистрированные в реестре транспортных средств системы взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным автомобильным дорогам общего пользования

         С 01.01.2019 прекращается действие пунктов 1, 2 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03.07.2016
№ 249-ФЗ), согласно которым освобождались от налогообложения по транспортному налогу физические лица в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы, если сумма платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, уплаченная в налоговом периоде в отношении такого транспортного средства, превышает или равна сумме исчисленного налога за данный налоговый период.


Возврат к списку

Официальный сайт администрации муниципального образования
ИЛЬИНСКИЙ РАЙОН